Для индивидуального предпринимателя (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) без работников есть несколько вариантов налогообложения, и налоговые обязательства зависят от того, какой именно объект налогообложения выбран. Я постараюсь подробно описать все аспекты.
1. Выбор объекта налогообложения на УСН
На упрощенке ИП может выбрать один из двух объектов налогообложения:
УСН «Доходы» (ставка 6% от доходов).
УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15% от разницы между доходами и расходами).
В зависимости от этого будет рассчитываться налог.
2. Налоги, которые ИП должен платить
2.1 Налог на прибыль (УСН 6% или 15%)
Этот налог — основной, и его расчет зависит от выбранной схемы.
2.1.1 УСН «Доходы» (6%)
В этом случае ИП платит 6% от всех доходов, полученных в ходе деятельности. Это могут быть:
Выручка от продажи товаров или услуг.
Поступления от аренды, процентов по депозитам, дивидендов и другие доходы.
Пример расчета:
Допустим, за квартал ИП на УСН «Доходы» заработал 1 000 000 рублей. Налог составит:
1 000 000 × 6% = 60 000 рублей.
2.1.2 УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Здесь налогооблагаемой базой будет не весь доход, а разница между доходами и подтвержденными расходами. Ставка составляет 15%.
Расходы могут быть различными, но важно, чтобы они были документально подтверждены. Например, можно учитывать расходы на аренду, закупку товаров, услуги связи, заработную плату (если есть работники), командировочные расходы и т. д.
Пример расчета:
Предположим, доходы составили 1 000 000 рублей, а расходы — 600 000 рублей. Тогда налогооблагаемая база составит 1 000 000 — 600 000 = 400 000 рублей.
Налог составит:
400 000 × 15% = 60 000 рублей.
2.2 Налог на добавленную стоимость (НДС)
Если ИП выбрал упрощенку, то он не обязан платить НДС, если только не оказался в числе исключений (например, если у него есть работа с НДС-обязанными контрагентами или он добровольно решил уплачивать НДС).
Исключения, когда ИП обязан уплачивать НДС:
Если доходы ИП превышают 2 миллиона рублей в год, и он не выбрал освобождение от НДС.
Если ИП заключает сделки, подлежащие налогообложению НДС (например, продажа товаров или услуг на экспорт).
2.3 Налог на имущество
ИП на УСН без работников не обязан платить налог на имущество, если он не является владельцем имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. Если у ИП есть недвижимость, используемая для бизнеса (например, офис или склад), он будет обязан уплачивать налог на имущество по ставке, установленной местными властями.
Примечание:
Если ИП использует имущество в личных целях (например, квартиру), то налог на имущество будет зависеть от того, является ли это имущество объектом налогообложения по местным законам.
2.4 Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
ИП, независимо от того, есть у него сотрудники или нет, обязан уплачивать страховые взносы. Эти взносы не зависят от выбора системы налогообложения, и их сумма фиксирована на уровне минимальных платежей, которые обновляются каждый год.
В 2025 году сумма страховых взносов составляет:
Пенсионный фонд — 40 874 рублей (фиксированная сумма для ИП, если доходы меньше 300 000 рублей).
Медицинское страхование — 8 526 рублей.
Если доходы ИП превышают 300 000 рублей, он должен заплатить дополнительные взносы (в процентном отношении от дохода).
Пример:
Если ИП заработал 500 000 рублей в год, он заплатит минимальные взносы:
40 874 + 8 526 = 49 400 рублей в год.
Если же его доходы превышают 300 000 рублей, взносы могут быть увеличены на 1% от суммы превышения.
2.5 Налог на предпринимательскую деятельность (местные налоги)
Некоторые муниципалитеты могут взимать дополнительные налоги на предпринимательскую деятельность, например, налог на торговые площади. Эти налоги варьируются в зависимости от региона и вида деятельности.
3. Сроки и порядок уплаты налогов
ИП на УСН обязан сдавать декларации и уплачивать налоги по определенному графику:
По налогу на УСН (6% или 15%):
Декларацию нужно сдавать раз в год, до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Налог уплачивается по итогам года, но можно платить авансами каждый квартал, если доходы в отчетном периоде превышают 300 000 рублей.
По страховым взносам:
Страховые взносы платятся раз в квартал. Срок оплаты — не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом.
По НДС (если он обязателен):
Декларацию по НДС сдают ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
4. Пример расчетов для ИП на УСН без работников (кратко)
Общий доход за год: 1 500 000 рублей.
УСН (Доходы):
1 500 000 × 6% = 90 000 рублей.Страховые взносы:
40 874 (пенсионный) + 8 526 (медицинский) = 49 400 рублей.Итого обязательства: 90 000 (налог на УСН) + 49 400 (страховые взносы) = 139 400 рублей в год.
Если бы ИП выбрал вариант «Доходы минус расходы» и его расходы составили, например, 700 000 рублей, то налогооблагаемая база была бы 1 500 000 — 700 000 = 800 000 рублей, и налог составил бы 800 000 × 15% = 120 000 рублей. В этом случае общие обязательства были бы 120 000 (налог на УСН) + 49 400 (страховые взносы) = 169 400 рублей.
5. Заключение
Налоговая нагрузка для ИП на упрощенной системе без работников зависит от выбранной системы налогообложения и доходов. Важно внимательно отслеживать доходы, правильно выбирать объект налогообложения, а также соблюдать сроки уплаты налогов и взносов, чтобы избежать штрафов и пеней.
Если нужна помощь в расчете конкретных цифр для твоего бизнеса или дополнительных разъяснений, всегда рад помочь!
