При применении системы налогообложения УСН «Доходы минус расходы» (или УСН «ДМР») организация или индивидуальный предприниматель могут учесть широкий круг расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Однако не все расходы подходят для учета, и для того чтобы расходы были признаны, они должны соответствовать определенным условиям. Давайте разберем основные виды расходов, которые можно учесть на УСН «Доходы минус расходы», а также особенности их учета.
1. Прямые расходы
Это расходы, которые непосредственно связаны с получением дохода, например, на производство товаров или выполнение работ и услуг.
а) Расходы на материалы
Сюда входят расходы на закупку сырья, комплектующих, материалов, топлива и других товаров, которые используются в процессе работы. Важно, чтобы эти материалы использовались в производственном процессе или для оказания услуг.
Примеры: канцелярские товары, строительные материалы, товары для перепродажи, топливо для автотранспорта.
б) Расходы на оплату труда
Зарплата работников, а также начисления на зарплату, такие как взносы на социальное и пенсионное страхование, налоги на доходы физических лиц (НДФЛ). Если предприниматель работает без наемных работников, то расходы на оплату труда могут включать только его собственное вознаграждение, если он сам работает в своем бизнесе.
Примеры: зарплата сотрудников, премии, больничные, отпускные, взносы в пенсионный фонд.
в) Амортизация основных средств
Амортизация — это систематическое распределение стоимости основных средств и нематериальных активов на протяжении их срока службы.
Примеры: амортизация зданий, оборудования, автомобилей, программного обеспечения.
г) Расходы на аренду
Если организация арендует помещение, оборудование, транспортные средства и другие ресурсы, связанные с ведением бизнеса, то такие расходы учитываются в полной мере.
Примеры: аренда офисных помещений, складов, автомобилей.
д) Расходы на коммунальные услуги
Организация или предприниматель может учесть расходы на коммунальные услуги, такие как электричество, вода, отопление, газ, интернет и телефон.
Примеры: оплата электроэнергии, водоснабжения, отопления.
2. Косвенные расходы
Это расходы, которые не связаны напрямую с производственным процессом, но также необходимы для ведения бизнеса.
а) Расходы на бухгалтерские и юридические услуги
Услуги, связанные с ведением бухгалтерии, аудитом, юридическими консультациями, составлением и подачей отчетности, регистрации бизнеса и т.д.
Примеры: услуги бухгалтеров, юристов, консалтинговые услуги.
б) Маркетинговые и рекламные расходы
Расходы, направленные на продвижение товаров или услуг, рекламы, участие в выставках, разработку бренда, дизайн.
Примеры: реклама в интернете, создание рекламных материалов, участие в выставках.
в) Транспортные расходы
Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров или перемещением персонала. Это могут быть расходы на топливо, техническое обслуживание, ремонт, амортизация автомобилей.
Примеры: расходы на топливо, техобслуживание и ремонт автомобилей, аренда транспортных средств.
г) Расходы на обучение
Если организация проводит обучение сотрудников, то расходы на обучение и повышение квалификации можно учесть.
Примеры: расходы на курсы, тренинги, семинары для сотрудников.
3. Расходы на налоговые платежи
Некоторые налоговые платежи, связанные с деятельностью, могут быть учтены на УСН «Доходы минус расходы».
Примеры: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог.
4. Расходы на создание резервов
Резервы создаются для покрытия возможных убытков в будущем. Например, резерв на оплату отпусков, резерв на сомнительные долги.
Примеры: резерв на оплату отпускных, резерв на сомнительные долги.
5. Прочие расходы
К прочим расходам можно отнести различные издержки, которые не попадают под другие категории, но тем не менее связаны с ведением бизнеса.
Примеры: банковские комиссии, расходы на страхование, расходы на деловые поездки, представительство, обслуживание кредитов и займов.
Особенности учета расходов по УСН «Доходы минус расходы»
1. Необходимость документального подтверждения
Все расходы должны быть документально подтверждены. Это значит, что необходимо хранить оригиналы документов (счета-фактуры, акты выполненных работ, договора и т.д.), которые подтверждают факт совершения расходов.
2. Целевое использование расходов
Расходы должны быть целевыми и связанными с основной деятельностью бизнеса. Если расходы не соответствуют деятельности, которые облагаются налогом, такие расходы не принимаются в расчет.
3. Налоги и сборы, которые не учитываются
Некоторые налоги и сборы нельзя учесть в расчетах по УСН «Доходы минус расходы», например:
НДС, уплаченный при приобретении товаров или услуг, если организация является плательщиком НДС.
Штрафы и пени за нарушение налогового законодательства.
Расходы на благотворительность.
4. Разделение на расходы для предпринимателей и организаций
Для индивидуальных предпринимателей есть определенные ограничения и особенности при учете расходов, например, в части учета расходов на аренду, амортизацию или расходные материалы.
Пример расчета налога
Допустим, предприниматель получил доход в размере 1 000 000 рублей. Он понес следующие расходы:
Зарплата работников — 200 000 рублей.
Аренда офиса — 100 000 рублей.
Закупка материалов — 150 000 рублей.
Амортизация оборудования — 50 000 рублей.
Суммарные расходы составляют 500 000 рублей. Налогооблагаемая база будет рассчитываться как:
Налогооблагаемая база=1000000 − 500000=500000 рублейtext{Налогооблагаемая база} = 1 000 000 , — , 500 000 = 500 000 , text{рублей}
Если налоговая ставка по УСН составляет 15%, то сумма налога будет:
Налог=500000×15%=75000 рублейtext{Налог} = 500 000 times 15% = 75 000 , text{рублей}
Заключение
УСН «Доходы минус расходы» позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям значительно снизить налоговую нагрузку, но важно правильно документировать все расходы и соответствовать установленным требованиям. Подробный и правильный учет расходов поможет избежать проблем с налоговыми органами и повысить финансовую эффективность бизнеса.
