Конечно! Давай подробно разберём, как списать дебиторскую задолженность прошлых лет на примере с бухгалтерскими проводками.
Что такое дебиторская задолженность?
Дебиторская задолженность (ДЗ) — это задолженность контрагентов (покупателей, заказчиков и др.) перед компанией за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
Почему списывают дебиторскую задолженность?
Если задолженность не может быть взыскана (например, из-за банкротства должника, истечения срока исковой давности, невозможности установить должника и т.д.), её списывают с баланса, чтобы не завышать активы.
Основные этапы списания дебиторской задолженности прошлых лет
Определение обоснованности списания.
Проводится проверка: действительно ли долг безнадёжный.Подготовка документов.
Акт сверки, решения руководства, письма должника, судебные документы (если были).Отражение в учёте.
Пример списания дебиторской задолженности прошлых лет (с проводками)
Исходные данные:
Дебиторская задолженность по контрагенту — 100 000 рублей.
Задолженность признана безнадёжной (на основании акта и решения руководства).
Ранее задолженность не резервировалась (нет резерва по сомнительным долгам).
Шаг 1. Списание дебиторской задолженности на убыток
Дебиторская задолженность — это актив 62 счета (Расчёты с покупателями и заказчиками).
Проводка:
| Дебет 91-2 (Прочие расходы) | Кредит 62 (Расчёты с покупателями) | 100 000 руб. |
|---|---|---|
| Списание безнадёжной задолженности прошлых лет на расходы |
91-2 — статья прочих расходов (убытков).
Вариант, если была создана резервная оценка (резерв по сомнительным долгам)
Если ранее создавался резерв по сомнительным долгам, например, 50 000 рублей, то списание происходит через резерв:
Списание задолженности за счёт резерва:
| Дебет 63 (Резерв по сомнительным долгам) | Кредит 62 (Расчёты с покупателями) | 50 000 руб. |
|---|---|---|
| Списание задолженности за счёт резерва |
Списание остатка задолженности на убыток (если есть остаток):
| Дебет 91-2 | Кредит 62 | 50 000 руб. |
|---|---|---|
| Списание остатка задолженности |
Шаг 2. Отражение НДС (если задолженность с НДС)
Если при продаже был начислен НДС, то при списании задолженности нужно восстановить НДС к уплате:
| Дебет 68 (НДС) | Кредит 91-2 | НДС с суммы списания (например, 18% от 100 000 = 18 000 руб.) |
Общие рекомендации и нюансы
Списание должно быть оформлено приказом руководителя и подтверждено документами (акты, письма, судебные решения).
Если сумма задолженности большая, списание можно разбить на части или провести через резервы.
При списании задолженности прошлых лет (давней) важно проверить срок исковой давности (обычно 3 года). Если срок истёк — списывать можно смело.
Для целей налогообложения важно учитывать, что списание может не признаться расходом, если нет подтверждающих документов.
Итог: полный набор проводок на примере
| № | Проводка | Сумма (руб.) | Комментарий |
|---|---|---|---|
| 1 | Дт 91-2 / Кт 62 | 100 000 | Списание безнадёжной ДЗ |
| 2 | Дт 68 / Кт 91-2 | 18 000 | Восстановление НДС |
Если нужно, могу привести пример для конкретной бухгалтерской программы или подскажу, как сделать списание с учётом резерва или судебных решений. Хочешь?
