Налоговые обязательства индивидуального предпринимателя (ИП) зависят от выбранной им системы налогообложения, которая может быть одной из следующих:
Общая система налогообложения (ОСН)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — отменен с 2021 года, но если ИП перешел на него до отмены, могут быть исключения.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Система налогообложения для сельхозпроизводителей (ЕНВД для сельхозпроизводителей)
Общая система налогообложения (ОСН)
Если ИП использует ОСН, то на доход он платит следующие налоги:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Для ИП на ОСН налоговая ставка — 13% на доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Этот налог ИП должен уплачивать самостоятельно, так как он является физическим лицом и несет ответственность за налоговые обязательства.
Налог на добавленную стоимость (НДС). ИП, применяющий ОСН, обязан быть плательщиком НДС, если его годовой доход превышает 2 миллиона рублей. НДС составляет 20% (или по сниженной ставке 10% на некоторые товары и услуги, например, продукты питания и лекарства). НДС — это косвенный налог, который ИП обязан начислять на своих клиентов. В итоге он уплачивает разницу между НДС, который он заплатил за товары и услуги, и тем НДС, который он начислил своим клиентам.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Для ИП обязательные страховые взносы составляют фиксированную сумму, которая варьируется ежегодно. В 2025 году эта сумма может составлять около 45 000 рублей. Кроме того, ИП обязан платить взносы на пенсионное страхование, которые на данный момент также имеют фиксированную ставку. Эти взносы оплачиваются вне зависимости от дохода, если доход ИП не превышает лимиты, установленные для ОСН.
Если доход ИП на ОСН превышает определенные лимиты, то он обязан вести бухгалтерию, сдавать налоговую отчетность и платить налог в установленный срок.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН является наиболее популярной системой для малого и среднего бизнеса, так как она облегчает учет и налоговую нагрузку. В зависимости от выбранной схемы, ставка налога на доход может быть разной:
УСН «Доходы» — ставка налога составляет 6% от общего дохода ИП, без учета расходов. Это подходит для предпринимателей, у которых мало расходов или они незначительны по сравнению с доходами.
УСН «Доходы минус расходы» — ставка налога составляет 15% от разницы между доходами и расходами ИП. Это подходит для предпринимателей, у которых значительные расходы, такие как аренда, заработная плата сотрудников, закупка товаров и т. д.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП также действуют на УСН, и фиксированная ставка одинакова, как для ОСН. В 2025 году эта сумма может составлять около 45 000 рублей, плюс дополнительные взносы, если доход превышает лимиты для ИП.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патентная система налогообложения доступна только для определенных видов деятельности, которые предусмотрены законодательством. Например, это может быть розничная торговля, производство и некоторые виды услуг. Патент оплачивается на основании стоимости патента, которая зависит от региона и вида деятельности.
Патент имеет фиксированную стоимость в зависимости от региона. Он не зависит от фактических доходов ИП, а представляет собой заранее установленную сумму. Например, если ИП выбрал патент, то он платит заранее определенную сумму, и больше не должен вести бухгалтерию по доходам и расходам.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, как и в других системах, оплачиваются отдельно и не зависят от системы налогообложения.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
ЕНВД был отменен с 2021 года, но некоторые ИП, которые использовали эту систему до этой даты, могут продолжать её использовать, если не перевели свою деятельность на другие системы налогообложения.
ЕНВД был основан на предполагаемом доходе, который предприниматель мог бы заработать, в зависимости от вида деятельности и площади торгового помещения. Налоговая ставка была фиксированной и не зависела от реальных доходов. Этот налог также не был привязан к фактическому доходу, а к возможному доходу, который ИП мог бы заработать.
Платежи по страховым взносам
ИП также обязаны платить страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Размер этих взносов зависит от того, есть ли у ИП работники и какой доход он получает. На 2025 год:
Фиксированные взносы для ИП составляют примерно 45 000 рублей (для пенсионного и медицинского страхования).
Дополнительные взносы для ИП, если его доход превышает установленный лимит (в 2025 году это 300 000 рублей), то на суммы, превышающие этот лимит, добавляется дополнительный взнос, который составляет 1% на сумму, превышающую эту планку.
Таким образом, ИП должен следить за своей отчетностью, доходами и сроками уплаты налогов, чтобы избежать штрафов. На практике большинство ИП выбирает УСН, так как она проще и выгоднее по сравнению с ОСН для малого бизнеса.
Важные моменты:
При применении УСН и ПСН ИП не обязаны платить НДС.
ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут уменьшать налогооблагаемую базу на свои расходы, что часто дает значительную экономию.
ИП на ОСН обязан уплачивать НДС, если его доход превышает лимит.
