Когда в договоре ГПХ (гражданско-правового характера) требуется прописать вопросы, связанные с налогами и страховыми взносами, важно учесть несколько ключевых моментов. В первую очередь, важно учитывать актуальные нормы законодательства по НДФЛ и страховым взносам, а также их распределение между сторонами (работодателем и исполнителем). Оформление этих условий в договоре помогает избежать недоразумений и проблем с налоговыми органами.
Вот подробный пример того, как можно прописать НДФЛ и страховые взносы в договоре ГПХ.
Образец пункта о НДФЛ и страховых взносах в договоре ГПХ:
1. Общие положения:
Пункт 1.1. Исполнитель обязуется выполнять работы (услуги) по настоящему договору на условиях, предусмотренных настоящим договором и действующим законодательством Российской Федерации.
Пункт 1.2. В отношении выполнения работ (услуг) по настоящему договору не возникает трудовых отношений между сторонами, и все обязательства сторон регулируются положениями Гражданского кодекса РФ и другими нормативными актами, регулирующими гражданско-правовые отношения.
2. Условия оплаты и налогообложения:
Пункт 2.1. За выполнение работ (услуг), указанных в разделе 1 настоящего договора, Заказчик обязуется выплатить Исполнителю вознаграждение в размере [сумма] рублей.
Пункт 2.2. Вознаграждение по настоящему договору выплачивается Исполнителю на основании акта выполненных работ, подписанного обеими сторонами. Исполнитель обязан предоставить Заказчику акт выполненных работ (услуг) в течение [количество дней] дней после завершения выполнения работ (услуг).
3. Налоги и страховые взносы:
Пункт 3.1. В соответствии с действующим законодательством, вознаграждение, указанное в п. 2.1 настоящего договора, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Исполнитель обязуется уплатить НДФЛ с полученного вознаграждения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
Пункт 3.2. Заказчик является налоговым агентом и обязуется удержать и перечислить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы вознаграждения, выплачиваемого Исполнителю, в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 3.3. Размер ставки НДФЛ составляет [ставка НДФЛ, например 13%], если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Пункт 3.4. Заказчик обязуется удержать и перечислить в бюджетные и внебюджетные фонды страховые взносы, установленные законодательством Российской Федерации, с суммы вознаграждения, выплачиваемого Исполнителю, в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Пункт 3.5. Исполнитель обязуется самостоятельно уплатить все страховые взносы, которые не удерживает и не перечисляет Заказчик, а именно взносы в ПФР, ФФОМС и другие фонды, если такие обязательства предусмотрены законодательством Российской Федерации для данного вида деятельности.
4. Ответственность сторон:
Пункт 4.1. В случае, если Заказчик не выполнит обязательства по удержанию и перечислению НДФЛ или страховых взносов в сроки, установленные законодательством, он несет ответственность перед налоговыми органами и фондами в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пункт 4.2. Исполнитель несет ответственность за своевременную уплату налогов и страховых взносов, если они не были удержаны Заказчиком.
Пояснения по каждому пункту:
Вознаграждение и налогообложение (п. 2.1, п. 2.2) — важно чётко указать сумму вознаграждения и срок для его оплаты. Это поможет избежать разногласий в будущем.
НДФЛ (п. 3.1, п. 3.2) — согласно Налоговому кодексу РФ, Заказчик (работодатель) является налоговым агентом и обязан удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В договоре должно быть указано, кто и в какой форме будет удерживать и перечислять этот налог.
Страховые взносы (п. 3.4, п. 3.5) — на данный момент обязательные страховые взносы с доходов физических лиц включают взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС. Эти взносы в зависимости от типа деятельности могут быть распределены между сторонами, однако, как правило, обязательства по уплате взносов за исполнителя возлагаются на заказчика, если работа осуществляется на основании договора ГПХ. Важно точно прописать, какие взносы и кем должны уплачиваться.
Ответственность сторон (п. 4.1, п. 4.2) — данная часть пункта защищает обе стороны от возможных налоговых санкций и штрафов в случае невыполнения налоговых обязательств.
Особенности для разных видов договоров ГПХ:
Для подрядных договоров: часто вознаграждение выплачивается по актам сдачи-приемки работ, и налоговый агент (заказчик) удерживает НДФЛ и страховые взносы. Также, если стороны договорились, то исполнитель может предоставить налоговые декларации о самостоятельной уплате некоторых взносов.
Для договоров возмездного оказания услуг: аналогично, но обратите внимание, что услуга может быть не всегда связана с результатом работы, и это может повлиять на условия налогообложения.
Для договоров с индивидуальными предпринимателями: в случае заключения договора с ИП, они не обязаны платить НДФЛ, поскольку они платят налоги по упрощенной системе налогообложения. В этом случае Заказчик не является налоговым агентом для ИП, но обязан следить за уплатой страховых взносов.
Надеюсь, это объяснение будет полезным для оформления вашего договора. Если есть дополнительные вопросы по конкретным условиям или особенностям, можно уточнить!
