Заполнение формы 6-НДФЛ, если зарплата была начислена, но не выплачена, — это достаточно распространённая ситуация, которая требует особого подхода. Важно понимать, что налог должен быть удержан с дохода, начисленного сотруднику, а не обязательно с того, который фактически выплачен.
Основные моменты:
Когда зарплата считается начисленной, а когда выплаченной?
Начисленная зарплата — это сумма, которую работодатель должен был заплатить сотруднику за определённый период, но она ещё не выплачена.
Выплаченная зарплата — это та сумма, которая реально перечислена сотруднику на банковский счёт или выдана наличными.
Налогообложение и срок уплаты НДФЛ:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) должен удерживаться с суммы дохода на момент его начисления, а не на момент фактической выплаты.
Платёж по НДФЛ должен быть осуществлён не позднее следующего дня после начисления дохода, если в этот день не произведена выплата.
Теперь давай рассмотрим пример более подробно:
Пример:
Предположим, что в июне 2025 года начислена зарплата за май, но она будет выплачена сотруднику только в июле. То есть, в июне зарплата начислена, но не выплачена.
Шаг 1: Начисление зарплаты в июне (признак начисленного дохода).
Работодатель начисляет сотруднику зарплату за май. Предположим, сумма заработка составляет 50 000 рублей.
Налог, который нужно удержать с этой суммы, составит 50 000 * 13% = 6 500 рублей.
В этом месяце (июнь) работодатель обязан удержать и перечислить НДФЛ с начисленной суммы — 6 500 рублей.
Шаг 2: Заполнение 6-НДФЛ.
В отчётном периоде (в данном случае за полугодие 2025 года) нужно указать начисленные суммы, даже если фактически выплата ещё не была произведена.
Поскольку зарплата была начислена в июне, это будет отражено в строках формы 6-НДФЛ.
Шаг 3: Заполнение строк формы 6-НДФЛ.
Код формы: Указывается тип отчёта (например, «6-НДФЛ за полугодие»).
Раздел 1:
В этом разделе указываются общие данные о работодателе и количестве сотрудников.Раздел 2:
Это основной раздел для отражения начисленных и удержанных сумм.
В частности, в разделе 2 будут следующие строки:
Строка 020 — здесь отражаются суммы дохода, начисленные сотрудникам (в нашем примере это будет 50 000 рублей).
Строка 030 — здесь указываются суммы НДФЛ, которые были удержаны с этих доходов (в нашем примере — 6 500 рублей).
Строка 040 — заполняется, если начисленный доход был выплачен в этом отчётном периоде. Так как выплата в данном примере состоится в июле, эта строка будет пустой.
Строка 070 — если в отчётном периоде была произведена оплата НДФЛ, то эту сумму нужно указать здесь.
Пример заполнения:
Допустим, по результатам полугодия нужно отразить зарплату за май, которая была начислена в июне:Параметр Значение Код формы 6-НДФЛ за полугодие Строка 020 (доход) 50 000 рублей Строка 030 (НДФЛ) 6 500 рублей Строка 040 (выплата) Пусто (выплата в июле) Строка 070 (оплата НДФЛ) 6 500 рублей (если налог уплачен в июне) Шаг 4: Уплата налога.
Поскольку налог был удержан в июне, его нужно перечислить в бюджет в июне, несмотря на то, что зарплата будет выплачена позже. Работодатель обязан уплатить НДФЛ в бюджет в день, следующий за днём начисления дохода.Например, если зарплата начислена 30 июня, то НДФЛ нужно заплатить в бюджет не позднее 1 июля.
Важные моменты:
Если на момент подачи формы 6-НДФЛ в конце полугодия (например, в июле) выплата зарплаты за май ещё не состоялась, это не влияет на то, что нужно отразить начисленный доход и удержанный налог.
Важно не забывать, что НДФЛ нужно перечислять вовремя — это является обязательным, независимо от того, когда фактически происходит выплата зарплаты.
Заключение:
Таким образом, при заполнении формы 6-НДФЛ для случая, когда зарплата начислена, но не выплачена, важно отразить начисленный доход и удержанный налог в соответствующем месяце, а не в месяце фактической выплаты. Налог должен быть уплачен в срок, установленный законодательством (не позднее следующего дня после начисления).
